房地交付他益信託仍可自住課稅　新竹縣稅務局說明條件

張先生若把自住房地辦理他益信託，指定兒子為唯一受益人，只要契約設有限制條款，兒子也完成戶籍登記、實際居住，房屋未出租或營業，仍可申請適用自住用稅率。這是新竹縣稅務局用來說明最新規定的例子。

財政部日前發布稅務令釋，放寬他益信託房地適用自用住宅優惠稅率的規定。新竹縣稅務局表示：「信託契約內容與實際使用情形均符合規定，仍可適用地價稅及房屋稅自用稅率。」對將房地信託給配偶或直系親屬的家庭而言，契約怎麼寫、房屋實際怎麼使用，都是能否適用優惠的關鍵。

他益信託契約須限制處分與變更

他益信託是指委託人與受益人不是同一人的信託型態。依財政部最新令釋，委託人將自住房地列為信託財產時，契約須明定受益人為委託人的配偶或直系親屬，並由受益人享有全部信託利益；委託人不能保留變更受益人的權利，信託期間也不得處分、出售或移轉給第三人，原則上才符合契約面的條件。

實際使用方面，信託房地須有委託人本人、配偶或直系親屬設立戶籍並實際居住，全屋不得出租或供營業使用。地價稅另有面積限制，都市土地以300平方公尺、非都市土地以700平方公尺為限；受益人本人、配偶及未成年受扶養親屬，適用自用住宅用地稅率以一處為限。

房屋稅部分，受益人本人、配偶及未成年子女供自住使用的房屋，全國合計須在3戶以內。換句話說，信託關係符合規定之外，戶籍、居住事實、用途及持有戶數也都要一併檢視。

符合條件的他益信託房地，應由受託人備妥信託契約書等證明文件，在房屋稅及地價稅開徵四十日前，分別於3月22日及9月22日前，向房地所在地的稅捐稽徵機關申請，也可透過財政部稅務入口網線上辦理；若逾期申報，將從次年期起適用。

新竹縣民若要詢問地價稅課稅問題，可洽竹北總局，電話（03）5518141分機410至414、420至425；或洽竹東分局，電話（03）5969663分機110至114。準備辦理他益信託的家庭，可先核對契約與自住條件，並留意申請期限。